Samochód w firmie, tomasz1716
[ Pobierz całość w formacie PDF ]
Samochód w irmie:
Jak rozliczać koszty z nim związane?
radzi:
Samochód
w irmie
Samochód w irmie
Jak rozliczać koszty
z nim związane?
z
Ujmowanie kosztów związanych z eksploatacją samochodów w KPiR
z
Zasady rozliczania kosztów związanych z samochodem przez
podatników prowadzących księgi rachunkowe
z
Koszty rejestracji a wartość początkowa
z
Rozliczenia VAT od samochodów
z
Samochód w działalności a podatek dochodowy
z
Samochód osobowy czy samochód cięSarowy
z
Ujmowanie nakładów związanych z zakupem samochodu
z
Wprowadzenie samochodu stanowiącego prywatną własność
do majątku irmy
Samochód w irmie:
Jak rozliczać koszty z nim związane?
Samochód staje się dziś nieodzownym narzędziem pracy w każdej
jednostce prowadzącej działalność. Ważna jest zatem znajomość zasad
ujmowania i rozliczania kosztów związanych z jego zakupem oraz
eksploatacją.
1. UJmoWAnie KoSZTóW ZWiąZAnych Z eKSPloATAcJą
SAmochodóW W KPiR
U podatników prowadzących PKPiR mają zastosowanie wyżej opisane zasady
ustalania wartości początkowej samochodu, dokonywania odpisów amortyza-
cyjnych i księgowania kosztów eksploatacyjnych co u podatników prowadzą-
cych księgi rachunkowe.
Ustaloną zgodnie z art. 22g ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od
osób izycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm., dalej: updof)
wartość początkową należy ująć w ewidencji środków trwałych i wartości nie-
materialnych i prawnych prowadzonej zgodnie z przepisami updof (art. 24a
ust. 1). Odpisy amortyzacyjne ustalone zgodnie z przepisami art. 22a-22o ujmo-
wane są w kolumnie 13 „Pozostałe wydatki”.
Także w tej kolumnie należy dokonywać ujęcia na przykład:
z
kosztów ubezpieczenia,
z
kosztów paliwa,
z
zakupów części zamiennych i materiałów eksploatacyjnych do samochodu.
2. ZASAdy RoZlicZAniA KoSZTóW ZWiąZAnych
Z SAmochodem PRZeZ PodATniKóW PRoWAdZących
KSięgi RAchUnKoWe
Art. 28 ust. 8 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U.
z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm., dalej: uor) wskazuje, że cena nabycia środka
trwałego obejmuje ogół ich kosztów poniesionych przez jednostkę za okres bu-
dowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyję-
cia do używania, w tym również:
z
niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcy-
zowy;
z
koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich inansowania i związane
z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu.
PRZyKŁAd 1
Spółka Gama zakupiła samochód osobowy (i w świetle podatku VAT
i w świetle podatku dochodowego). Cena zakupu to 70.000 netto, 15.400 zł
VAT. Dodatkowo spółka poniosła koszty rejestracji auta -220 zł.
3
Samochód w irmie:
Jak rozliczać koszty z nim związane?
Spółka ma prawo odliczyć tylko 6.000 zł podatku VAT, zatem cena nabycia
będzie stanowiła 70.000 + 9.400 + 220 zł = 79.620 zł.
1. Faktura za zakup samochodu 85.400 zł
z
Wn
„Rozliczenie zakupu środków trwałych”,
z
ma
„Pozostałe rozrachunki” (albo konto „Rozrachunki z dostawcami”).
2. Koszty rejestracji opłacone przez pracownika 220 zł
z
Wn
„Rozliczenie zakupu środków trwałych”,
z
ma
„Pozostałe rozrachunki z pracownikami”.
3. Odliczenie VAT naliczonego 6.000 zł
z
Wn
„Rozrachunki z tytułu podatku VAT”,
z
ma
„Rozliczenie zakupu środków trwałych”.
4. OT zakupionego samochodu 79.620 zł
z
Wn
„Środki trwałe -środki transportu”,
z
ma
„Rozliczenie zakupu środków trwałych”.
Jeśli samochód zostanie sinansowany ze środków pochodzących z kredytu, to
koszty prowizji i odsetek przypadających na okres do oddania samochodu do
użytkowania będą zwiększały wartość początkową.
Ujmuje się je na koncie „Środki trwałe w budowie” zapisem:
z
Wn
„Środki trwałe w budowie”,
z
ma
„Rachunek bieżący”.
W momencie wprowadzenia środka trwałego do ewidencji wszystkie koszty
zgromadzone na koncie „Środki trwałe w budowie”, stanowiące o jego wartości
początkowej, przeksięgowuje się zapisem:
z
Wn
„Środki trwałe”,
z
ma
„Środki trwałe w budowie”.
Po oddaniu środka trwałego do używania prowizje i odsetki dotyczące kredytu
bankowego zaciągniętego w związku z jego zakupem będą ujmowane na koncie
„Koszty inansowe”, zapisem:
z
Wn
„Koszty inansowe”,
z
ma
„Rachunek bieżący”.
Tak ustalona wartość będzie następnie podlegała odpisom amortyzacyjnym zgod-
nie z przyjętą amortyzacją. Przypomnijmy, że zgodnie z art. 32 ust. 2 uor przy
ustalaniu okresu amortyzacji i rocznej stawki amortyzacyjnej uwzględnia się
okres ekonomicznej użyteczności środka trwałego, na określenie którego wpły-
wają w szczególności:
z
liczba zmian, na których pracuje środek trwały;
z
tempo postępu techniczno-ekonomicznego;
z
wydajność środka trwałego mierzona liczbą godzin jego pracy lub liczbą
z
wytworzonych produktów albo innym właściwym miernikiem;
4
Samochód w irmie:
Jak rozliczać koszty z nim związane?
z
prawne lub inne ograniczenia czasu używania środka trwałego;
z
przewidywana przy likwidacji cena sprzedży netto istotnej pozostałości środka
trwałego.
Oznacza to, że jednostka ma dużą swobodę w kształtowaniu zasad amortyzacji
samochodu na potrzeby rachunkowości inansowej.
PRZyKŁAd 2
Spółka z przykładu powyżej podlega obowiązkowemu badaniu przez bieg-
łego rewidenta. Ustaliła, żebędzie użytkowała samochód przez 4 lata,
a następnie sprzeda go za prawdopodobnie 20.000 zł.
Wartość podlegająca amortyzacji na potrzeby rachunkowości to:
79.620 – 20.000 zł = 59.620
Spółka wybrała metodę liniową. Roczny odpis amortyzacyjny będzie wy-
nosił 59.620/4 lata = 14.905 zł.
3. KoSZTy ReJeSTRAcJi A WARTość PocZąTKoWA
Ujęcie kosztów rejestracji w wartości początkowej zależy od tego, czy rejestracja
determinowała dopuszczenie auta do ruchu drogowego czy też nie.
W przypadku pierwszej rejestracji samochodu koszty rejestracji zwiększą war-
tość początkową samochodu należy bowiem uznać, że jej dokonanie jest nie-
zbędne, by samochód mógł być dopuszczony do ruchu drogowego, a więc by
był kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania.
Jeżeli nastąpiło jedynie przerejestrowanie samochodu, koszty rejestracji uwzględ-
nia się w wartości początkowej samochodu tylko w przypadku, gdyby zostały
poniesione przed dniem przekazania go do używania. Koszty rejestracji ponie-
sione po tym dniu zaliczyć należy bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.
Koszty ubezpieczenia są kosztami eksploatacyjnymi, zatem powinny być ujmo-
wane jako koszty okresu albo być rozliczane w czasie (w zależności od zasad
przyjętych w polityce rachunkowości).
4. RoZlicZeniA VAT od SAmochodóW
Skomplikowana jest sytuacja, jeśli chodzi o kwestię możliwości odliczania po-
datku VAT w przypadku zakupu samochodów osobowych i paliwa do tych aut.
Wprawdzie w latach 2011 2012 ustawa z 11marca 2004 r. o podatku od towarów
5
[ Pobierz całość w formacie PDF ]